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1、近日，中国证监会依法对普华永道恒大地产年报及债券发行审计工作未勤勉尽责案作出行政处罚，依据《中华人民共和国证券法》规定，没收普华永道案涉期间全部业务收入2774万元，并处以顶格罚款2.97亿元，合计罚没3.25亿元。
2024年5月，中国证监会对公司债券发行人恒大地产财务造假、欺诈发行等违法行为严肃作出行政处罚，认定恒大地产2019年、2020年年报存在虚假记载，相关5次公司债券发行构成欺诈发行。普华永道是恒大地产上述期间的审计机构，我会对普华永道在上述期间为恒大地产提供审计服务并制作、出具相关文件是否违反《中华人民共和国证券法》的规定，按法定程序开展调查。
我会调查发现，普华永道在执行恒大地产2019年、2020年年报审计工作中未勤勉尽责，在审计过程中违反多项审计准则，违背多项审计要求，多项审计程序失效，未保持应有的职业怀疑，未作出正确的职业判断，未发现恒大地产大金额、高比例财务造假。一是审计工作底稿失真，地产项目观察中约88%的记录与实际执行情况不一致，底稿记录内容严重不可靠。二是现场走访程序失效，现场走访认为符合交楼条件的楼盘大部分实际未竣工交付，部分至我会实地调查时仍未竣工交付，甚至是“一片空地”。三是样本选取范围失控，任由恒大地产替换样本，将恒大地产标注“不让去”的地产项目排除在走访样本之外。四是文件检查程序失灵，核验无异常的交楼清单，实际上大量业主签字确认日晚于资产负债表日。五是复核程序失守，现场走访程序复核工作流于形式，复核人员基于对走访人员的“信任”出具复核结论。
普华永道为恒大地产2019年、2020年年报均出具了标准无保留意见审计报告，为恒大地产20恒大02、20恒大03、20恒大04、20恒大05、21恒大01等5次债券发行出具保证财务数据真实、准确、完整的声明，普华永道制作、出具的文件存在虚假记载。
普华永道上述行为，违反《中华人民共和国证券法》第一百六十三条的规定，构成《中华人民共和国证券法》第二百一十三条第三款所述“未勤勉尽责，所制作、出具的文件有虚假记载”的情形，我会依法责令改正，认定普华永道在上述期间执行的恒大地产1次债券发行审计、2次年报审计、2次半年度审阅、6次特殊目的审计项下的全部业务收入2774万元均为违法业务收入，依法全部予以没收，并按“没一罚十”处顶格罚款2.77亿元，同时对4次未收费债券发行审计服务按上限罚款2000万元，对普华永道罚没款总计3.25亿元。
在案件查处过程中，我会与财政部加强沟通、密切协作，共享信息、强化合力。在处罚裁量上，我会依法对普华永道两年间全部业务收入予以没收，并处以顶格罚款，与财政部协同罚款共计4.41亿元；在“资格罚”上，鉴于财政部已对普华永道作出暂停经营业务的行政处罚，暂停业务范围涵盖证券领域，我会不另行作出暂停从事证券服务业务的行政处罚。
下一步，我会将继续坚决落实监管“长牙带刺”、有棱有角要求，突出严监严管，持续加大对资本市场财务造假以及审计机构未勤勉尽责行为的查处和打击力度，全力维护资本市场平稳运行，全力保护投资者合法权益，为资本市场高质量发展提供有力保障。
2、乐视网从2007年开始上市辅导到2016年崩盘，期间10年共虚增收入18.7亿元，被证监会给予“连续十年财务造假”称号。其背后的审计机构前前后后换了5家，2016年以前的3家利安达、华普天健和信永中和对乐视IPO/年报报告出的审计意见均为“无保留意见”。2022年1月17日2000名乐视投资者向北京金融法院提起诉讼，要求向乐视索赔共计45.71亿元，3家会计师事务承担连带赔偿责任，随后利安达、华普天健和信永中和均于1月26日被证监会立案调查。
以信永中和为例，其因在对乐视网2015年度、2016年度财务报表审计时，未勤勉尽责，出具的报告存在虚假记载，2022年4月18日被证监会处以452万罚款；对审计报告的签字注册会计师常晓波、白西敏处以5万元罚款。而在信永中和被立案调查后，其服务的北交所拟IPO公司昆工科技、大禹生物和华创合成等，同时在1月28日中止了北交所上市审查。
3、康美药业在2016年至2018年年间累计虚增营业收入291.28亿元，累计虚增货币资金886.81亿元，为A股史上最大财务造假舞弊案。康美的审计机构正中珠江被证监会认定与康美药业串通舞弊造假，责令改正并处以4275万罚款；对负责康美财报审计签字注册会计师杨文蔚、张静璃处以10万罚款，禁入5年。其中正中珠江、正中珠江合伙人、签字会计师杨文蔚被判承担100%连带责任。该案是新《证券法》确立中国特色证券集体诉讼制度后的首单案件，是迄今为止法院审理的赔偿金额最高的上市公司虚假陈述民事赔偿案件。
正中珠江被立案调查期间，其在服务的26个IPO项目均被迫中止审查。另外承担年报审计的上市公司也纷纷与其解约，从2018年的120家降至2021年的0家，在巨额罚单和客户锐减的压力下，这家存续了41年的老牌会计师事务所最后只得以主动注销执业资格收场。
4、康得新在2015年-2018年通过虚增收入和成本，累计虚增营业利润119.21亿元，于2021年4月6日因涉嫌重大违法被深交所强制退市。而其审计机构瑞华所在康得新连续造假的2015-2017年年报中均出具了“标准的无保留意见”，因明显未履行勤勉尽责的义务于2019年7月8日被证监会立案调查，其服务的34个IPO项目均被迫中止，该调查目前尚未出结案结果。
今年3月24日康得新等11名被告（包括瑞华所）因证券虚假陈述责任纠纷被投资者起诉，要求康得新赔偿投资损失51.54亿元，其余10名被告承担连带赔偿责任。但在今年9月20日上海金融法院发布了一则执行裁定书中显示，瑞华会计所已无可执行财产，并已被限制消费，昔日“内资第一大所”的时代就此终结。
5、蓝田股份2000年通过财务造假将收入从2000多万虚增到18亿元，2002年1月蓝田的高管接受公安机关调查，其审计机构沈阳华伦会计师事务所立即被证监会停止从事证券相关业务的资格。2006年7月31日82名投资者诉蓝田股份虚假陈述的民事赔偿案，要求包括华伦在内的8个被告赔偿548万元。这也是我国第一例因会计师出具不实审计报告，被判决对第三人承担赔偿责任的案例。
6、银广夏自1998年至2001年期间累计虚增利润7.71亿元，2021年8月证监会对银广夏正式立案调查，同年9月其审计机构中天勤会计师事务所因涉及银广夏利润造假案被吊销证券、期货相关业务许可证和执业资格，随后迅速地没落、解散。
2013年9月宁夏银川中级人民法院以出具证明文件重大失实罪名，对负责银广夏财报审计签字注册会计师刘加荣、徐林文分别判处有期徒刑2年6个月和2年3个月，并处罚金3万元。这也是在上市公司造假案例中，少数会计师被判刑事犯罪而坐牢的案例。
2024年5月，中国证监会对公司债券发行人恒大地产财务造假、欺诈发行等违法行为严肃作出行政处罚，认定恒大地产2019年、2020年年报存在虚假记载，相关5次公司债券发行构成欺诈发行。普华永道是恒大地产上述期间的审计机构，我会对普华永道在上述期间为恒大地产提供审计服务并制作、出具相关文件是否违反《中华人民共和国证券法》的规定，按法定程序开展调查。
我会调查发现，普华永道在执行恒大地产2019年、2020年年报审计工作中未勤勉尽责，在审计过程中违反多项审计准则，违背多项审计要求，多项审计程序失效，未保持应有的职业怀疑，未作出正确的职业判断，未发现恒大地产大金额、高比例财务造假。一是审计工作底稿失真，地产项目观察中约88%的记录与实际执行情况不一致，底稿记录内容严重不可靠。二是现场走访程序失效，现场走访认为符合交楼条件的楼盘大部分实际未竣工交付，部分至我会实地调查时仍未竣工交付，甚至是“一片空地”。三是样本选取范围失控，任由恒大地产替换样本，将恒大地产标注“不让去”的地产项目排除在走访样本之外。四是文件检查程序失灵，核验无异常的交楼清单，实际上大量业主签字确认日晚于资产负债表日。五是复核程序失守，现场走访程序复核工作流于形式，复核人员基于对走访人员的“信任”出具复核结论。
普华永道为恒大地产2019年、2020年年报均出具了标准无保留意见审计报告，为恒大地产20恒大02、20恒大03、20恒大04、20恒大05、21恒大01等5次债券发行出具保证财务数据真实、准确、完整的声明，普华永道制作、出具的文件存在虚假记载。
普华永道上述行为，违反《中华人民共和国证券法》第一百六十三条的规定，构成《中华人民共和国证券法》第二百一十三条第三款所述“未勤勉尽责，所制作、出具的文件有虚假记载”的情形，我会依法责令改正，认定普华永道在上述期间执行的恒大地产1次债券发行审计、2次年报审计、2次半年度审阅、6次特殊目的审计项下的全部业务收入2774万元均为违法业务收入，依法全部予以没收，并按“没一罚十”处顶格罚款2.77亿元，同时对4次未收费债券发行审计服务按上限罚款2000万元，对普华永道罚没款总计3.25亿元。
在案件查处过程中，我会与财政部加强沟通、密切协作，共享信息、强化合力。在处罚裁量上，我会依法对普华永道两年间全部业务收入予以没收，并处以顶格罚款，与财政部协同罚款共计4.41亿元；在“资格罚”上，鉴于财政部已对普华永道作出暂停经营业务的行政处罚，暂停业务范围涵盖证券领域，我会不另行作出暂停从事证券服务业务的行政处罚。
下一步，我会将继续坚决落实监管“长牙带刺”、有棱有角要求，突出严监严管，持续加大对资本市场财务造假以及审计机构未勤勉尽责行为的查处和打击力度，全力维护资本市场平稳运行，全力保护投资者合法权益，为资本市场高质量发展提供有力保障。
2、乐视网从2007年开始上市辅导到2016年崩盘，期间10年共虚增收入18.7亿元，被证监会给予“连续十年财务造假”称号。其背后的审计机构前前后后换了5家，2016年以前的3家利安达、华普天健和信永中和对乐视IPO/年报报告出的审计意见均为“无保留意见”。2022年1月17日2000名乐视投资者向北京金融法院提起诉讼，要求向乐视索赔共计45.71亿元，3家会计师事务承担连带赔偿责任，随后利安达、华普天健和信永中和均于1月26日被证监会立案调查。
以信永中和为例，其因在对乐视网2015年度、2016年度财务报表审计时，未勤勉尽责，出具的报告存在虚假记载，2022年4月18日被证监会处以452万罚款；对审计报告的签字注册会计师常晓波、白西敏处以5万元罚款。而在信永中和被立案调查后，其服务的北交所拟IPO公司昆工科技、大禹生物和华创合成等，同时在1月28日中止了北交所上市审查。
3、康美药业在2016年至2018年年间累计虚增营业收入291.28亿元，累计虚增货币资金886.81亿元，为A股史上最大财务造假舞弊案。康美的审计机构正中珠江被证监会认定与康美药业串通舞弊造假，责令改正并处以4275万罚款；对负责康美财报审计签字注册会计师杨文蔚、张静璃处以10万罚款，禁入5年。其中正中珠江、正中珠江合伙人、签字会计师杨文蔚被判承担100%连带责任。该案是新《证券法》确立中国特色证券集体诉讼制度后的首单案件，是迄今为止法院审理的赔偿金额最高的上市公司虚假陈述民事赔偿案件。
正中珠江被立案调查期间，其在服务的26个IPO项目均被迫中止审查。另外承担年报审计的上市公司也纷纷与其解约，从2018年的120家降至2021年的0家，在巨额罚单和客户锐减的压力下，这家存续了41年的老牌会计师事务所最后只得以主动注销执业资格收场。
4、康得新在2015年-2018年通过虚增收入和成本，累计虚增营业利润119.21亿元，于2021年4月6日因涉嫌重大违法被深交所强制退市。而其审计机构瑞华所在康得新连续造假的2015-2017年年报中均出具了“标准的无保留意见”，因明显未履行勤勉尽责的义务于2019年7月8日被证监会立案调查，其服务的34个IPO项目均被迫中止，该调查目前尚未出结案结果。
今年3月24日康得新等11名被告（包括瑞华所）因证券虚假陈述责任纠纷被投资者起诉，要求康得新赔偿投资损失51.54亿元，其余10名被告承担连带赔偿责任。但在今年9月20日上海金融法院发布了一则执行裁定书中显示，瑞华会计所已无可执行财产，并已被限制消费，昔日“内资第一大所”的时代就此终结。
5、蓝田股份2000年通过财务造假将收入从2000多万虚增到18亿元，2002年1月蓝田的高管接受公安机关调查，其审计机构沈阳华伦会计师事务所立即被证监会停止从事证券相关业务的资格。2006年7月31日82名投资者诉蓝田股份虚假陈述的民事赔偿案，要求包括华伦在内的8个被告赔偿548万元。这也是我国第一例因会计师出具不实审计报告，被判决对第三人承担赔偿责任的案例。
6、银广夏自1998年至2001年期间累计虚增利润7.71亿元，2021年8月证监会对银广夏正式立案调查，同年9月其审计机构中天勤会计师事务所因涉及银广夏利润造假案被吊销证券、期货相关业务许可证和执业资格，随后迅速地没落、解散。
2013年9月宁夏银川中级人民法院以出具证明文件重大失实罪名，对负责银广夏财报审计签字注册会计师刘加荣、徐林文分别判处有期徒刑2年6个月和2年3个月，并处罚金3万元。这也是在上市公司造假案例中，少数会计师被判刑事犯罪而坐牢的案例。
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